Deducibilità erogazioni liberali per una società

Le erogazioni liberali effettuate da una società possono essere deducibili dal reddito imponibile, ma la loro deducibilità dipende da specifiche condizioni stabilite dalla normativa fiscale vigente.

1. Definizione di Erogazioni Liberali

Le erogazioni liberali sono donazioni o contributi a favore di enti o organizzazioni senza finalità di lucro. Queste possono includere somme di denaro, beni o servizi forniti gratuitamente.

2. Riferimenti Normativi

• La deducibilità è regolata principalmente dal TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi), in particolare agli articoli 100 e 83, che trattano i criteri di deducibilità.
• Il tipo di ente beneficiario (es. ONLUS, APS, fondazioni) è cruciale per determinare se e in quale misura l’erogazione sia deducibile.

3. Enti Beneficiari

Le erogazioni liberali sono deducibili se effettuate a:

• Organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS).
• Associazioni di promozione sociale (APS) iscritte nei registri previsti dalla legge.
• Enti religiosi o altre organizzazioni riconosciute per scopi di beneficenza.

4. Limiti di Deduzione

• Limiti quantitativi: La deducibilità è spesso limitata a una percentuale del reddito complessivo (ad esempio, il 10% del reddito imponibile) o a un importo massimo stabilito annualmente.
• Spese ammissibili: Devono essere effettuate tramite mezzi di pagamento tracciabili (es. bonifico bancario o assegno).

5. Documentazione Necessaria

Per beneficiare della deduzione, la società deve conservare:

• La ricevuta o il documento che certifichi l’erogazione.
• Eventuali attestazioni rilasciate dall’ente beneficiario che confermino l’uso delle somme per finalità previste dalla normativa.

6. Vincoli Specifici

• Le erogazioni non devono configurarsi come un vantaggio diretto per l’impresa. Ad esempio, se l’erogazione comporta pubblicità o altri benefici diretti, non è considerata una donazione liberale.
• La deducibilità può variare in base alla tipologia di donazione (in denaro o natura).

7. Applicazione Pratica

Supponiamo che una società effettui una donazione di 10.000 euro a una ONLUS. Se il reddito imponibile della società è di 500.000 euro, l’importo massimo deducibile potrebbe essere pari al 10% del reddito imponibile (50.000 euro). Pertanto, l’intera somma di 10.000 euro è deducibile.

8. Consigli Operativi

• Verifica normativa: Controllare sempre le normative vigenti e eventuali aggiornamenti.
• Pianificazione fiscale: Inserire le erogazioni liberali in una strategia fiscale complessiva.
• Supporto professionale: Consultare un commercialista per ottimizzare i benefici fiscali.

Queste regole garantiscono che le erogazioni liberali siano un vantaggio non solo per i beneficiari, ma anche per le aziende che le effettuano, incentivandole a contribuire al benessere sociale.